2024年3月,國家發(fā)布《推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案》,要求推廣資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”做法。國家稅務(wù)總局也召開相應(yīng)會議,明確將在4月底之前推行資源回收領(lǐng)域的“反向開票”政策,暢通增值稅抵扣鏈條,為資源回收企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化、合法的所得稅稅前扣除證明。
這一重大利好消息無疑為推動再生資源行業(yè)合規(guī)發(fā)展注入新的活力,然而,諸多疑慮亦浮出水面,亟待進(jìn)一步探討。
01 “反向開票”:利好背后的風(fēng)險考量
“反向開票”指的是由購買方向銷售方開具發(fā)票,主要應(yīng)用在銷售者方以自然人居多,收購方無法從自然人手中獲取發(fā)票的領(lǐng)域。
此前,再生資源行業(yè)曾采用“廢舊物資發(fā)票”這一做法,與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一樣具備增值稅抵扣功能,但該制度已在2008年被廢止,F(xiàn)在,國家稅務(wù)總局重新確認(rèn)了再生資源行業(yè)“反向開票”的抵扣功能,這意味著有可能借鑒或直接采納農(nóng)產(chǎn)品收購、二手收車收購等業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項發(fā)票的管理方式。
但近年來,由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票自開自抵等特點,在實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)了大量虛開騙稅案件,行業(yè)涉稅風(fēng)險居高不下,稅務(wù)部門不得不采取強(qiáng)監(jiān)管模式。鑒于此,再生資源行業(yè)在采取相似管理方式時也可能出現(xiàn)類似情況,如何控制風(fēng)險,讓“反向開票”能真實有效落地,究其根源,其操作及管控難點依舊聚焦在“業(yè)務(wù)真實性”上。
02 “業(yè)務(wù)真實性”:行業(yè)解決方式現(xiàn)狀
為自證“業(yè)務(wù)真實性”,一部分傳統(tǒng)企業(yè)遵照稅務(wù)部門要求,建立紙質(zhì)的經(jīng)營臺賬、保存相應(yīng)的業(yè)務(wù)憑證。但是由于交易量大、數(shù)據(jù)多,憑證臺賬的建立和保存具有較高操作難度,同時伴隨著人工操作失誤帶來的風(fēng)險異常。
也有一些企業(yè)通過信息化改造或利用第三方平臺的方式,將企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行線上化記錄,從而建立電子經(jīng)營臺賬,這為佐證業(yè)務(wù)“業(yè)務(wù)真實性”難題提供了新思路。但在實際執(zhí)行中,因信息化水平差異,導(dǎo)致數(shù)據(jù)的完整性、及時性、合規(guī)性等方面仍存在一些問題。
2023年5月,中國再生資源回收利用協(xié)會發(fā)布并實施《再生資源經(jīng)營性電子數(shù)據(jù)存證技術(shù)規(guī)范》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn),以標(biāo)準(zhǔn)的形式規(guī)范行業(yè)交易信息存證平臺建設(shè)和管理,為各類存證平臺的建設(shè)及運營提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)。企業(yè)將交易過程中的商流、物流、資金流、票據(jù)流等信息通過平臺存證,運用數(shù)字技術(shù)記錄廢舊物資回收利用交易全流程,能夠在一定程度上緩解交易真實性難以佐證的問題,幫助用廢企業(yè)形成完整且無法篡改的交易證據(jù)鏈,為企業(yè)提供“反向開票”的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)。
03 “全流程數(shù)字化”:“物聯(lián)網(wǎng)+互聯(lián)網(wǎng)”存證的應(yīng)用探索
作為《再生資源經(jīng)營性電子數(shù)據(jù)存證技術(shù)規(guī)范》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)制定的主要參與單位之一,武漢物易云通網(wǎng)絡(luò)科技有限公司依托“再生資源業(yè)務(wù)全鏈數(shù)字化解決方案”開發(fā)的“綠資源”平臺,通過軟硬件有機(jī)結(jié)合的方式助力再生資源企業(yè)建立完整的數(shù)字臺賬,有效佐證業(yè)務(wù)真實性,從而協(xié)助企業(yè)解決“反向開票”遇到的存證難題。
在再生資源回收利用環(huán)節(jié),“綠資源”平臺將企業(yè)業(yè)務(wù)交易的購產(chǎn)銷整個業(yè)務(wù)流程各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行智能記錄,并依據(jù)財稅邏輯進(jìn)行數(shù)字化呈現(xiàn),通過業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)中的業(yè)務(wù)流、物流、資金流和票據(jù)流信息精準(zhǔn)溯源,相互校驗,協(xié)助企業(yè)佐證業(yè)務(wù)真實性。同時,可將數(shù)據(jù)推送至稅務(wù)部門,為其管理提供有效抓手。
目前,“綠資源”平臺已在湖北、河北、安徽、江蘇等地得到應(yīng)用,實現(xiàn)廢鋼、廢銅、廢鋁、廢紙、廢塑料等多品類覆蓋,應(yīng)用企業(yè)200余家。物易云通再生資源數(shù)字化解決方案曾獲評工信部2022年工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)APP優(yōu)秀解決方案,也得到了多省市行業(yè)相關(guān)部門的高度認(rèn)可。
盡管國家已明確支持推廣“反向開票”,但國家稅務(wù)總局出臺相應(yīng)的具體政策仍需要一定的時間,具體執(zhí)行細(xì)節(jié)也有待進(jìn)一步明確。比如:反向開票的稅率是幾個點,增值稅是否可以抵扣,是否設(shè)計跨區(qū)開具的限制性等。但無論相應(yīng)制度措施如何實施,為保障長遠(yuǎn)發(fā)展,企業(yè)合規(guī)經(jīng)營、行業(yè)自我規(guī)范始終是首選之道。
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